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La prescripción de los delitos fiscales es y ha sido siempre un tema controvertido porque genera muchas dudas a los contribuyentes y además es susceptible de interpretación. En las relaciones con el fisco no hay dos situaciones iguales, aunque puedan ser parecidas. En este artículo se intentará aclarar cuándo se debe considerar que un delito fiscal ha prescrito y qué condiciones y características se deben cumplir.
Sin embargo, al hablar de delito fiscal es necesario diferenciar por tipo de delito ya que las consecuencias y premisas que establece la ley según la gravedad y el tipo de delito varían significativamente. Así, no es lo mismo un delito de fraude fiscal que una infracción tributaria.
Entre las infracciones que pueden tipificarse en la normativa, se distingue entre faltas leves, graves y muy graves,y suelen estar motivadas por no ingresar los correspondientes tributos y obligaciones a Hacienda. Otra causa de infracción es el hecho de ocultar datos a la administración.
Un delito de fraude fiscal puede ser castigado con penas de prisión de entre 1 y 5 años y con multas superiores al séxtuplo de la cantidad defraudada, así como con la pérdida total del derecho a percibir subvenciones.
Cage The Elephant – Shake Me Down (Vídeo oficial)
Como norma general, las declaraciones de la renta española deben presentarse e ingresarse entre el 2 de mayo y el 30 de junio siguientes al cierre del ejercicio fiscal. El plazo para declarar e ingresar el IRPF se establece anualmente mediante una orden ministerial. Suele finalizar el 30 de junio.
Con carácter general, debe presentar la declaración del IRPF la persona residente en España cuyos rendimientos íntegros del trabajo superen los 22.000 euros (para declaraciones conjuntas y por separado) durante el año natural o los 14.000 euros para contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo de más de un pagador si las cantidades obtenidas por el segundo y sucesivos pagadores superan los 1.500 euros. Las personas residentes en España también están obligadas a presentar una declaración de la renta si obtienen otros rendimientos del trabajo personal que superen determinadas cantidades especificadas por ley.
Los mismos tipos de retención se aplicarán a los rendimientos del trabajo generados por la impartición de cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o por la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho de explotación de las mismas.
Se practican retenciones sobre los rendimientos del trabajo obtenidos por administradores y miembros de consejos de administración o de juntas o comités que representen a dichos administradores, y otros órganos representativos, al tipo del 35% (19% para las empresas cuyo volumen de negocios en el ejercicio fiscal anterior haya sido inferior a 100.000 euros).
Casos judiciales españoles
PDFRCW 4.16.005Inicio de acciones. Salvo que se disponga lo contrario en este capítulo, y salvo que en casos especiales una ley no contenida en este capítulo prescriba una limitación diferente, las acciones sólo podrán iniciarse dentro de los períodos previstos en este capítulo después de que se haya acumulado la causa de la acción.[ 1989 c 14 § 1.]
PDFRCW 4.16.030Acciones para ejecutar gravámenes especiales. Una acción para cobrar cualquier tasación especial para mejoras locales de cualquier tipo contra cualquier persona, corporación o propiedad, o para hacer cumplir cualquier gravamen por cualquier tasación especial para mejoras locales de cualquier tipo, ya sea que dicha acción sea presentada por una corporación municipal o por el titular de cualquier certificado de morosidad, o por cualquier otra persona que tenga derecho a entablar dicha acción, deberá iniciarse en un plazo de diez años a partir de la fecha en que dicho gravamen se haya convertido en moroso o vencido, o en un plazo de diez años a partir de la fecha en que el último plazo de dicho gravamen especial se haya convertido en moroso o vencido cuando dicho gravamen especial sea pagadero a plazos. [1907 c 182 § 1; Rem. Supp. 1945 § 10322C-1.]NOTAS:Acciones interpuestas por el código de la ciudad: RCW 35A.21.200. Acciones de ejecución de gravámenes especiales en ciudades o pueblos: RCW 35.50.050.
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Cuando se agota el plazo de prescripción, una demanda puede dejar de presentarse o, si se presenta, puede ser objeto de desestimación si se alega como defensa que la demanda ha prescrito por haber sido presentada después del plazo de prescripción[3] Cuando prescribe una causa penal, los tribunales dejan de ser competentes. Los delitos, faltas e ilícitos más comunes que prescriben se distinguen de los delitos especialmente graves porque estas demandas pueden presentarse en cualquier momento.
En los sistemas de derecho civil, estas disposiciones suelen formar parte de sus códigos civil y penal. La causa de la acción dicta el plazo de prescripción, que puede reducirse o ampliarse para garantizar un juicio completo y justo[4]. La intención de estas leyes es facilitar la resolución en un periodo de tiempo «razonable»[5] El tiempo que se considera «razonable» varía de un país a otro[6][7]. En Estados Unidos, puede variar de una jurisdicción a otra y de un estado a otro[6]. A nivel internacional, el plazo de prescripción puede variar de una acción civil o penal a otra. En algunos países no existe prescripción alguna.