Convenio fiscal germano-americano
Alemania grava individualmente a cada heredero y beneficiario. En cambio, Estados Unidos grava la herencia como una entidad. Los tipos impositivos y las exenciones varían en función del parentesco con el difunto y de la cantidad heredada. El beneficiario debe pagar el impuesto de sucesiones alemán y no la herencia.
En virtud del Tratado entre Alemania y EE.UU. sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, Alemania puede gravar la herencia si el beneficiario o el difunto mantenían un domicilio fiscal en Alemania. La herencia también puede someterse a imposición si los bienes de que se trata se mencionan en los artículos 5 a 8 del Tratado (por ejemplo, bienes inmuebles o participaciones en empresas en Alemania).
Con algunas excepciones, la nacionalidad estadounidense no impide que Alemania grave la totalidad de la herencia, independientemente de que el difunto y/o los beneficiarios sean residentes fiscales alemanes. Además, Alemania siempre puede gravar los «bienes situs», tal como se definen en los arts. 5 a 8 del Tratado (por ejemplo, los bienes inmuebles situados en Alemania).
El domicilio familiar (Familienheim) del cónyuge supérstite (o de la pareja registrada del mismo sexo) está totalmente exento de impuestos si está situado en la Unión Europea o en el Espacio Económico Europeo. No obstante, el cónyuge superviviente (con algunas excepciones) debe utilizarla personalmente como vivienda principal durante otros 10 años tras el fallecimiento. Los hijos también pueden beneficiarse de la exención fiscal. No obstante, si la superficie habitable supera los 200 metros cuadrados, la parte que exceda de esa superficie está sujeta a tributación.
Impuesto de sucesiones EE.UU.
El impuesto de sucesiones grava a los herederos cuando reciben bienes del patrimonio de una persona fallecida. El impuesto de sucesiones no se basa en el valor total de la herencia; eso es un impuesto sobre el patrimonio. Se basa en la relación entre el beneficiario y el difunto, así como en el valor del bien heredado. También se basa en el lugar de residencia del difunto.
Ambos impuestos suelen agruparse bajo el nombre de «impuesto de sucesiones», y no todos los estados lo aplican. De hecho, sólo seis estados cobran un impuesto de sucesiones. Incluso si su estado tiene un impuesto de sucesiones, puede que usted no tenga que pagarlo. Siga leyendo para saber más.
Maryland impone tanto un impuesto sobre el patrimonio como un impuesto sobre sucesiones. Nueva Jersey también lo hizo hasta que su impuesto al patrimonio fue derogado en 2018. Iowa también está eliminando gradualmente el impuesto sobre sucesiones, que planea eliminar por completo en 2025.
El gobierno federal no tiene un impuesto de sucesiones específico. En su lugar, tiene un impuesto sobre el patrimonio. El impuesto de sucesiones es un impuesto sobre el derecho a transferir bienes a su muerte. Todos sus bienes se suman a su valor justo de mercado para igualar su patrimonio bruto. Esto puede incluir dinero en efectivo, inversiones, bienes inmuebles, seguros, fideicomisos, rentas vitalicias, intereses comerciales y más.
Impuesto sobre donaciones en alemania
La tributación de las herencias en Alemania está codificada en la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz) – en adelante ErbSt. Además, se aplican otras leyes fiscales alemanas, como el Código Fiscal General alemán (Abgabenordnung) – en adelante AO – y la Ley de Valoración (Bewertungsgesetz) – en adelante BewG.
Atención: Alemania tiene tratados fiscales con EE.UU. (Tratado sobre el Impuesto de Sucesiones y Donaciones entre Alemania y EE.UU.), Grecia, Francia, Suecia, Dinamarca y Suiza, que pueden impedir que Alemania aplique el impuesto de sucesiones.
Alemania no aplica un impuesto sobre el patrimonio (Nachlasssteuer), sino un impuesto sobre sucesiones (Erbschaftsteuer). A diferencia del impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre sucesiones no grava el patrimonio en sí, sino la adquisición (Erwerb) del beneficiario. Véase el artículo 1 de la ErbStG. En consecuencia, el beneficiario debe pagar el impuesto alemán de sucesiones sobre todas las transmisiones recibidas. Véase el artículo 20 de la ErbStG.
Alemania cuenta con un sistema unificado de impuestos de sucesiones y donaciones: Las transmisiones a título gratuito por causa de muerte o inter vivos, en particular una donación (Schenkung) entre las mismas personas en un plazo de 10 años, se agregan y el impuesto se (re)calcula sobre la base de la adquisición imponible agregada. Véase el artículo 14 de la ErbStG.
Tratado sobre el impuesto de sucesiones alemania ee.uu.
El impuesto de sucesiones es un gravamen estatal que pagan los estadounidenses cuando heredan un bien de alguien que ha fallecido. No existe un impuesto de sucesiones a nivel federal, y la cantidad que debe pagar depende de su relación con el descendiente y de dónde viva. A partir de 2021, sólo seis estados cobran un impuesto de sucesiones, según la Tax Foundation, y muchos beneficiarios están exentos.
Los bienes de los estadounidenses no escapan a los impuestos tras el fallecimiento. Los bienes imponibles pueden ser dinero en efectivo y valores, así como bienes inmuebles, seguros, fideicomisos, rentas vitalicias e intereses empresariales, según el Servicio de Impuestos Internos (IRS).
La principal diferencia entre un impuesto sobre el patrimonio y un impuesto sobre sucesiones es que el primero sale directamente del patrimonio de la persona fallecida antes de que ese bien se distribuya a sus beneficiarios. Mientras tanto, el beneficiario es responsable de pagar el impuesto de sucesiones en cuanto recibe esos bienes.
Para determinar cuánto debe a nivel federal, deberá calcular qué parte de su patrimonio está sujeta a impuestos restando el valor bruto del patrimonio con las deudas y gastos que también se transmiten a los beneficiarios. Se requiere una declaración en 2021 si se determina que el valor del patrimonio es superior a 11,7 millones de dólares, según las directrices del IRS.